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    企業所得稅出了個新政策!又一個“合理避稅”方案被堵了!

    企業所得稅新規出臺,又一個“稅收籌劃”方案被堵了!而在以前,不得不承認,這確實是一個好計策!
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    企業所得稅新規出臺文物避稅漏洞堵上了
    剛出爐的《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號,以下簡稱17號公告)第五條“五、關于文物、藝術品資產的稅務處理問題”規定:
    企業購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間,計提的折舊、攤銷費用,不得稅前扣除。
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    企業老板想利用文物、藝術品
    避稅行不通了
    很多民營企業家都利用文物、藝術品避稅。
    比如:某民營老板在1998年一次拍賣會上拍得一幅明朝宣德皇帝的楷書作品,當時成交價格是25萬元。他把這25萬元計入了企業成本。
    賬務處理如下:
    借:固定資產 25
    貸:銀行存款 25
    在之后的五年中,這一“固定資產”按平均年限法折舊,每年年折舊20%。
    借:管理費用 5
    貸:累計折舊 5
    每年都可以在企業所得稅稅前計入成本扣除,五年后折舊完畢,屬于零資產,可以隨意支配。但是,這幅明朝宣德皇帝的楷書作品在五年后已經漲至兩百萬元。
    中國的企業所得稅稅制中,古玩字畫收藏品并沒有被列入“固定資產”,但也沒有明確被排除在固定資產外,所以稅務部門在征稅時都將其默認為企業文化投資的經營成本。所以民營企業家大多以企業名義競拍這些藝術品,得手后不是用于裝點企業門面,就是搞了企業博物館,再不就是深鎖柜中,所有的開銷都掛在企業賬上,攤入企業經營成本。
    由于方法簡單安全,購買古玩字畫收藏品這種避稅方法被民營企業家大肆利用。越來越多的人加入到收藏的隊伍中。
    如果你問他們為什么那么喜歡收藏?他們會告訴你:“經過多年的商場追逐,我們這些企業家在物質生活已經得到滿足,現在要開始透過欣賞和品味古玩字畫追求文化精神上的享受。當然,我們也會抱有一種投資者的心態,期待自己所收藏的藝術品能夠升值?!?/span>
    此話聽似在理,但實情是這些民營老板懂收藏的不足10%,他們投資書畫藝術品主要是為了避稅,這是書畫拍賣業內人士皆知的事實。
    很多稅收籌劃專家,在給民營企業老板做稅務籌劃的時候,也會貢獻此計策。
    此計策,本質上是鉆了法律的空子,依據《企業所得稅法實施條例》的規定:固定資產是使用年限超過一年,與生產、經營有關的設備、器具等;不屬于上列范圍,單位價值超過兩千元并且使用年限超過兩年的,也應當作為固定資產。如此一來,書畫自然能成為“固定資產”。
    現在國家終于出手,堵住了這個漏洞。
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    附:這7種“避稅”老路子也行不通了
    一、買發票
    有些企業一缺成本費用,就想到了買發票,殊不知,你省的那點稅,還不夠罰款的。
    且買發票屬于虛開發票,搞不好還會背上刑事責任。
    即使你走了賬,簽訂了合同,貨物流卻沒辦法一致,一查一個準。
    二、對開發票、環開發票
    對開、環開發票,說白了,就是基于沒有真實業務的情況下,我給你開,你給我開或者再加個第三方。雖然它們都是閉環抵扣,最終未少繳稅,但遞延了納稅,行政法上還是會按虛開發票處理。
    用上述方法“避稅”的企業,要注意了,一旦被查,不但你的進項要轉出,你開出去的發票也要繳稅,還要面臨巨額罰款,真真是得不償失!
    三、故意用現金/個人卡發工資
    有些公司為了避稅,故意用現金/個人卡發放工資,一旦被查,明眼一看賬務就是有問題?,F在都什么時代了,還發現金,用這種方法避稅,不就等于說公司有問題嗎?
    注意以下9類交易容易被稽查!
    四、用現金收支貨款
    有些企業自認為很聰明,虛開發票,對方不打款,直接填寫收據入賬,自認為賬都做平了,就萬事大吉!我就很好奇你賬上的錢是怎么平掉的,用現金發工資還是用現金平借款?
    一旦被查,頻繁用現金收支款或存在大額現金收支款,這就不只涉及虛開發票了,還有可能牽扯出少繳社保、少繳個稅等一連串問題,罰款必不可少,責任人還有可能鋃鐺入獄。
    五、到處找發票抵稅
    有些企業為了少繳稅,還真是把“避稅”用到極致。
    比如:員工工資7000元,其中2000元必須拿票來領工資,長期以往,你公司的費用不會異常嗎?
    六、大量員工個稅零申報
    有些公司為了避稅,個稅長期零申報,員工工資以前都是3500元以下,現在倒提高了,都在5000元以下,永遠都是跟著個稅起征點走,不查你查誰!
    七、代繳社保
    一些企業為了少繳稅,就幫人代繳社保,一是,企業可以光明正大的做工資抵稅(代繳社保人的工資一般采用現金形式平賬);二是,代繳社保還可以收點手續費。
    在這我只能說,一旦被查,不但涉嫌偷稅,還涉嫌騙保,那時候不僅僅是罰款那么簡單了,還會面臨刑事處罰。

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