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    小型微利企業減征企業所得稅政策

    減稅降費政策操作指南

    ——小型微利企業減征企業所得稅政策


    一、適用對象


      小型微利企業(從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業)

      

    二、政策內容


      自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

      

      其中,自2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

      

    三、操作流程

      

      1.享受方式

      

      企業享受企業所得稅優惠事項均采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,企業只需通過填寫企業所得稅納稅申報表相關欄次即可享受,同時將以下資料留存備查:

      

     ?。?)所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明;

      

     ?。?)從業人數的計算過程;

      

     ?。?)資產總額的計算過程。

      

      2.辦理渠道

      

      可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

      

      3.申報要求

      

     ?。?)小型微利企業在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

      

     ?。?)預繳企業所得稅時,小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標,暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

      

     ?。?)在預繳申報時,企業應通過《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第13行“減:減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”事項,或在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018版)》(B100000)第17行“減:符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報。

      

      在匯算清繳申報時,企業應在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》(A107040)第1行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”,或《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018版)》(B100000)第17行“減:符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報。

      

     ?。?)對于通過電子稅務局申報的小型微利企業,申報系統將根據申報表相關數據,自動判斷企業是否符合小型微利企業條件;符合條件的,申報系統還將進一步自動計算減免稅金額并生成表單,納稅人確認即可。

      

      4.相關規定

      

     ?。?)小型微利企業不區分征收方式,均可享受減免政策。

      

     ?。?)小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。

      

     ?。?)企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策,匯算清繳企業所得稅時不符合小型微利企業條件的,應當按照規定補繳企業所得稅稅款。


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