減稅降費政策操作指南

——小型微利企業減征企業所得稅政策

　　小型微利企業（從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業）

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　其中，自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　1.享受方式

　　企業享受企業所得稅優惠事項均采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，企業只需通過填寫企業所得稅納稅申報表相關欄次即可享受，同時將以下資料留存備查：

　?。?）所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明；

　?。?）從業人數的計算過程；

　?。?）資產總額的計算過程。

　　2.辦理渠道

　　可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

　　3.申報要求

　?。?）小型微利企業在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

　?。?）預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

　?。?）在預繳申報時，企業應通過《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報。

　　在匯算清繳申報時，企業應在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》（A107040）第1行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”，或《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報。

　?。?）對于通過電子稅務局申報的小型微利企業，申報系統將根據申報表相關數據，自動判斷企業是否符合小型微利企業條件；符合條件的，申報系統還將進一步自動計算減免稅金額并生成表單，納稅人確認即可。

　　4.相關規定

　?。?）小型微利企業不區分征收方式，均可享受減免政策。

　?。?）小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。

　?。?）企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，匯算清繳企業所得稅時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。